Részvények adózása

Ellenőrzött tőkepiaci ügylet

2010. január 1-jétől megszűnt a tőzsdei ügyletek és nem tőzsdei ügyletek közötti különbségtétel az Szja-ban. Ezen időponttól ellenőrzött tőkepiaci ügyletek és ezeken kívüli ügyletekről beszélünk.

Az ellenőrzött tőkepiaci ügyletnek minősül a befektetési szolgáltatóval a befektetési vállalkozásokról és az árutőzsdei szolgáltatókról, valamint az általuk végezhető tevékenységek szabályairól szóló törvény szerint meghatározott - csereügyletnek nem minősülő -

• pénzügyi eszközre – így különösen részvényre, kamatjövedelem alá nem tartozó egyéb értékpapírral, határidős ügyletre, opciós ügyletre,
• árura kötött ügylet, valamint,
• a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény szerinti pénzügyi szolgáltatás keretében, illetve a befektetési vállalkozásokról és az árutőzsdei szolgáltatókról, valamint az általuk végezhető tevékenységek szabályairól szóló törvény szerinti szolgáltatás keretében devizára/valutára kötött, pénzügyi elszámolással lezáródó azonnali ügylet, ha az megfelel az említett törvények ügyletre vonatkozó rendelkezéseinek, és az Szja. törvényben meghatározott szolgáltatón és annak tevékenysége keretében kerül megkötésre. (Pl. PSZÁF által felügyelt tevékenység, szolgáltató).

Tehát az eddigi tőzsdei ügyletekkel azonos kategóriába kerülnek az OECD tőzsdéken kívüli, illetve OTC értékpapírügyletek (a kamatjövedelem alapjául szolgáló értékpapírokon kívül)  és egyéb határidős és opciós ügyletek is (pl.: froward devizaügyletek), továbbá pl.  aCFD ügyletek is, amelyekre a korábbiakban az árfolyamnyereségből származó jövedelem vagy az egyéb jövedelem szabályait kellett alkalmazni. Ennek feltétele, hogy az szja. törvény szerinti befektetési szolgáltatón – így például Társaságunkon keresztül kerüljenek megkötésre.

Ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelemnek minősül a magánszemély által kötött ellenőrzött tőkepiaci ügylet(ek) alapján - ideértve a magánszemélyt megillető választás szerint e § rendelkezéseinek hatálya alá vont tőkepiaci ügyletet is:

• az adóévben elért pénzben elszámolt ügyleti nyereségek (ide nem értve, ha az kamatjövedelem, vagy ha az ügylet alapján tartós befektetésből származó jövedelmet kell megállapítani) együttes összegének (összes ügyleti nyereség)
• a magánszemélyt terhelő, az adóévben pénzben elszámolt ügyleti veszteségek és az ügyletkötésekhez kapcsolódó, a befektetési szolgáltató által felszámított díjak együttes összegét (összes ügyleti veszteség) meghaladó része

Ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó veszteségnek minősül az összes ügyleti veszteségnek az összes ügyleti nyereséget meghaladó összege.

Az ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem után az adó mértéke 16 százalék.

Ezen ügyletek esetében a kifizető nem vonja le az adót. Ügyfeleinknek maguknak kell bevallaniuk és megfizetniük, az adóévet követően, a kifizető által kiállított igazolás alapján.

Az említett ügyletekből az adóévben realizált árfolyamnyereség csökkenthető az adóévben, vagy az azt megelőző két évben elszenvedett - még nem figyelembevett - árfolyamveszteséggel. (De csak 2006. augusztus 31. után között ügylet vehető figyelembe.) Az árfolyamnyereség csökkenthető a a járulékos bizományosi díjakkal, illetve számlavezetési díjakkal.

A hazai és más, EGT tagállam tőzsdéjére bevezetett értékpapírok (jellemzően részvények) után kapott osztalék címén kapott jövedelmet 16% adó terheli.

Adókiegyenlítés

2008. január 1-jétől az Szja. törvény lehetőséget biztosít adókiegyenlítésre. Mindez azt jelenti, hogy a befektető az adóév és az azt megelőző két adóév viszonylatában az elszenvedett veszteségét szembeállíthatja ugyanezen időszakban elért nyereségével. Ez akként is történhet, hogy a korábban szerzett nyereségét csökkentheti a később elért veszteségével és visszaigényelheti ennek erejéig a befizetett adóját.

A nyereségek és veszteségek figyelembevétele 3 adóév viszonylatában, tehát ellenőrzött tőkepiaci ügyleteknél az alábbiak szerint történhet:
A korábbi évek veszteségeit szembe lehet állítani a későbbi nyereséggel. Ezen kívül – ami az újdonságot jelenti - a korábbi évek nyereségeit is szembe lehet állítani a későbbi évek veszteségével. Ez pedig azt eredményezi, hogy az előző két évben befizetett tőzsdei/ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó árfolyam-nyereségadóból – a veszteség erejéig - visszaigényelhető a befizetett adó összege, a fennmaradó veszteség pedig 3 adóév tekintetében továbbgörgethető.
Figyelni kell azonban arra, hogy az OECD tőzsdei ügyleteken kívüli ügyleteket az adókiegyenlítés esetében csak 2010. január 1-jétől lehet az adókiegyenlítés tekintetében figyelembe venni. (Tehát pl. egy forward devizaügylet 2009-es veszteségét nem lehet szembeállítani a 2010-ben elért tőzsdei részvényügylet nyereségével.)

A 2009. december 31-ig tőzsdei ügyleten elért nyereséget, elszenvedett veszteséget a 2010-től ellenőrzött tőkepiaci ügyleteken elért nyereséggel/elszenvedett veszteséggel szembe lehet állítani.

Nézzünk erre egy példát:

Ha a befektetőnek 2008-ban és 2009-ben nyeresége volt, 2010-ben pedig vesztesége, akkor ezeket a szembeállíthatja egymással és a nyereségadója erejéig visszakérheti az adót. Ha pedig több volt 2010-ben a vesztesége, mint amennyi nyeresége volt 2008-ban és 2009-ben, a különbözetet továbbgörgetheti egészen 2012-ig! Természetesen itt az adókulcsos szorzatokat kell figyelembe venni mind a nyereségnél, mind pedig a veszteségnél.

Mindehhez azonban szükséges, hogy minden adatot az adott évekre vonatkozó adóbevallásban fel kell tüntetni. Azaz ha 2008-ban volt az a veszteség, amit figyelembe szeretne venni a 2010-es adóévre vonatkozóan, ezt csak úgy lehet megtenni és olyan mértékben, amilyen mértékben a 2008-as adóbevallásban feltüntette e veszteséget.

Kamatjövedelem alapjául szolgáló ügyletek ellenőrzött tőkepiaci ügyletként való figyelembe vétele:

Habár a kamatjövedelem után a 16%-os kamatadót Társaságunknak meg kell állapítania, le kell vonnia és meg kell fizetnie a vonatkozó szabályok szerint, azonban Önnek lehetősége nyílik arra, hogy az ezeken az ügyleteken elért nyereségét és veszteségét az adott évre vonatkozóan ellenőrzött tőkepiaci ügyletként vegye figyelembe. (Pl. így lehetősége nyílik arra, hogy az ezeken az ügyleteken elért veszteségét szembeállíthassa más, ellenőrzött tőkepiaci ügyleteken elért veszteségével.) A kapott kamat, hozam jogcímen kifizetett összegre ez nem vonatkozik.

A Társaságunknál kötött befektetési jegyekre, állampapírokra, kötvényekre és egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokra vonatkozó ügylet esetében tehát választhat, hogy az eladásból, visszaváltásból eredő nyereséget, veszteséget az adóbevallásában az ellenőrzött tőkepiaci ügyletre vonatkozó rendelkezések szerint (ideértve az adókiegyenlítésre vonatkozó rendelkezéseket is) vallja be.

Ehhez az szükséges, hogy az adóév utolsó napjáig - adóazonosító jelének megadásával együtt - nyilatkozatot tegyen ezen választásáról Társaságunk felé (erre Társaságunknál formanyomtatvány áll rendelkezésére).

Ebben az esetben Társaságunk e nyilatkozata alapján az érintett ügylet(ek)ről igazolást ad Önnek. Erről Társaságunknak az ellenőrzött tőkepiaci ügyletre vonatkozó rendelkezések szerinti adatszolgáltatást is teljesítnie kell az állami adóhatósághoz.

Frissítve: 2011.05.31.